समझाया: आयकर कानून में पूर्वव्यापी परिवर्तन, वे आपको कैसे प्रभावित करते हैं

केंद्रीय बजट 2022-23 ने आयकर अधिनियम में कुछ संशोधन लाए जो पूर्वव्यापी प्रभाव से प्रभावी होंगे।

2005-06 से आयकर अधिनियम में पूर्वव्यापी संशोधन करते हुए, बजट ने स्पष्ट किया है कि उपकर और अधिभार को व्यय के रूप में कटौती के रूप में दावा करने की अनुमति नहीं दी जाएगी, यह एक प्रथा है कि कुछ कंपनियां और व्यवसाय कानूनी स्पष्टता का अभाव।

इसने 1 अप्रैल, 2020 से पूर्वव्यापी रूप से चिकित्सा उपचार और कोविड -19 के कारण मृत्यु के कारण प्राप्त राशि में छूट की भी अनुमति दी है।

बजट ने आईटी कानून में भी बदलाव किया है, जिससे कर विभाग द्वारा लेनदार के हाथों धन के स्रोत की व्याख्या करने के लिए पूछताछ के लिए जगह बनाई गई है।

उपकर और अधिभार के बारे में पूर्वव्यापी परिवर्तन क्या है?

पिछले कुछ वर्षों में अदालत के कुछ फैसलों का हवाला देते हुए कर विभाग ने उपकर को व्यय के रूप में दावा करने में करदाताओं को लाभ दिया था, कर विभाग ने कहा कि विसंगति को ठीक करने के लिए पूर्वव्यापी संशोधन किया जा रहा है।

बजट दस्तावेजों में कहा गया है, “यह संशोधन 1 अप्रैल, 2005 से पूर्वव्यापी रूप से प्रभावी होगा और तदनुसार निर्धारण वर्ष 2005-06 और बाद के मूल्यांकन वर्षों के संबंध में लागू होगा।” यह परिवर्तन निर्धारण वर्ष 2005-06 से लाया जा रहा है क्योंकि वित्त अधिनियम, 2004 द्वारा पहली बार शिक्षा उपकर लाया गया था।

अदालत के फैसलों ने आयकर पर आयकर और शिक्षा उपकर के बीच अंतर किया, और ‘शिक्षा उपकर’ के लिए एक विशिष्ट अस्वीकृति के अभाव में, अदालतों ने कई मामलों में करदाताओं के लिए फायदेमंद माना। इस तरह के अदालती फैसलों के प्रभाव को खत्म करने के लिए और कानून के इरादे के खिलाफ ऐसे फैसलों पर विचार करने के लिए, आयकर कानून में एक स्पष्ट संशोधन पेश किया गया है, जिसमें कहा गया है कि आयकर पर किसी भी अधिभार या शिक्षा उपकर को व्यवसाय के रूप में अनुमति नहीं दी जाएगी। व्यय।

पूर्वव्यापी रूप से किए गए अन्य संशोधन क्या हैं?

बजट में 1 अप्रैल, 2020 से पूर्वव्यापी प्रभाव से चिकित्सा उपचार और कोविड -19 के कारण मृत्यु के कारण प्राप्त राशि में छूट की अनुमति दी गई है।

“किसी व्यक्ति द्वारा, किसी भी व्यक्ति से, उसके द्वारा अपने परिवार के किसी भी सदस्य के चिकित्सा उपचार या उपचार पर वास्तव में किए गए किसी भी खर्च के संबंध में, ऐसी शर्तों के अधीन कोविद -19 से संबंधित किसी भी बीमारी के संबंध में प्राप्त की गई कोई भी राशि। , जैसा कि केंद्र सरकार द्वारा इस नाम से अधिसूचित किया जा सकता है, ऐसे व्यक्ति की आय नहीं होगी, ”यह कहा।

इसने मृत व्यक्ति के परिवार के किसी सदस्य को, मृत व्यक्ति के नियोक्ता से (सीमा के बिना), या किसी अन्य व्यक्ति या ऐसे व्यक्ति से प्राप्त राशि के लिए छूट की अनुमति दी है, जिसके पास 10 लाख रुपये से अधिक का पैसा नहीं है, जहां कारण हो ऐसे व्यक्ति की मृत्यु कोविड-19 से संबंधित बीमारी है और ऐसे व्यक्ति की मृत्यु की तारीख से बारह महीने के भीतर भुगतान प्राप्त हो जाता है।

ये संशोधन 1 अप्रैल, 2020 से भूतलक्षी प्रभाव से प्रभावी होंगे।

अलग से, डॉक्टरों को उपहार और मुफ्त उपहार आयकर अधिनियम की धारा 37 के तहत व्यावसायिक व्यय के रूप में नहीं माना जाएगा।

विभिन्न अदालती फैसलों का हवाला देते हुए, बजट ने कहा कि कानूनी स्थिति स्पष्ट है कि “भारतीय चिकित्सा परिषद (पेशेवर आचरण, शिष्टाचार और नैतिकता) विनियम, 2002 के प्रावधानों के उल्लंघन में विभिन्न लाभ प्रदान करने में किए गए किसी भी खर्च का दावा धारा के तहत अस्वीकार्य होगा। अधिनियम की धारा 37 की उप-धारा (1) कानून द्वारा निषिद्ध व्यय है।”

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इसने स्पष्ट किया है कि भारतीय चिकित्सा परिषद (व्यावसायिक आचरण, शिष्टाचार और नैतिकता) विनियम, 2002 के प्रावधानों के उल्लंघन में विभिन्न लाभ प्रदान करने में किया गया कोई भी खर्च कानून के तहत अस्वीकार्य होगा। यह कदम दवा कंपनियों को चिकित्सा पेशेवरों को मुफ्त देने से हतोत्साहित करने और इन खर्चों को कटौती के रूप में दावा करने की संभावना है।

कंपनियों के लिए फंडिंग के स्रोतों पर सवाल उठाने के लिए प्रमुख विधायी परिवर्तन क्या हैं?

एक अन्य विधायी परिवर्तन में, एक प्रावधान पेश किया गया है जिसमें कहा गया है कि एक प्राप्तकर्ता के लिए ऋण और उधार के लिए धन के स्रोत को केवल तभी समझा जाएगा जब धन का स्रोत लेनदार के हाथों में भी समझाया गया हो।

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यह व्यवसायों के वित्तपोषण पर प्रभाव डाल सकता है, विशेष रूप से स्टार्टअप, यदि लेनदार एक उद्यम पूंजी कोष नहीं है, एक उद्यम पूंजी कंपनी है जो सेबी के साथ पंजीकृत है।

“पहले, यदि किसी कंपनी में फर्जी प्रविष्टियाँ होती थीं, तो करदाता केवल पैन और लेनदार के अन्य वित्तीय विवरण जैसे विवरण प्रदान करता था और यह कर विभाग के लिए पर्याप्त था। अब, यह साबित करने के लिए प्राप्तकर्ता पर है कि यह आय का सही स्रोत है और इस राशि को प्रदान करने के लिए उनके पास सही निवल मूल्य था। तो, पहले वह व्याख्या थी और अदालत के कई फैसले क्या थे, अब वे कह रहे हैं कि करदाता पर है। पहले, यह केवल इक्विटी के लिए था, अब यह ऋण के लिए भी है, ”अमित माहेश्वरी, टैक्स पार्टनर, एकेएम ग्लोबल ने कहा।

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